Prin OUG 70/2024 publicată la data de 21 iunie 2024 și modificată la data de 28 iunie 2024 prin OUG 87/2024 se implementează sistemul e-TVA, cu implicații pentru toți contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA în România, se aratăîn cel mai recent Buletin fiscal realizat de Țuca Zbârcea & Asociații Tax.

Astfel, decontul de TVA precompletat RO e-TVA se implementează începând cu data de 1 august 2024 pentru operaţiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA. Decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată.

Informațiile incluse în decontul precompletat sunt preluate din următoarele sisteme informatice:

• Sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura;
• Sistemul naţional RO e-Transport;
• Sistemul naţional RO e-Sigiliu;
• Sistemul informatic naţional RO e-SAF-T;
• Sistemul informatic naţional RO e-Case de marcat electronice;
• Sistemul informatic integrat vamal;
• Alte sisteme informatice proprii ale Ministerului Finanţelor.

De asemenea, și termenul pentru depunerea declarației recapitulative va fi modificat, astfel încât să poată fi preluate date din această declarație în decontul precompletat. Declaraţia recapitulativă aferentă lunii iunie 2024 se depune însă până la data de 25 iulie 2024 inclusiv.

Până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată, autoritatea fiscală:

• va transmite decontul precompletat RO e-TVA prin mijloace electronice;
• va compara datele transmise în decontul de TVA cu datele din decontul precompletat iar în situaţia în care se identifică diferenţe semnificative ANAF va notifica persoana impozabilă prin mijloace electronice. Prin diferenţe semnificative se înţeleg valorile care depăşesc pragul de semnificaţie ce îndeplineşte condiţiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală şi o valoare absolută de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor înscrise în rândurile din decontul de taxă pe valoarea adăugată depus de persoana impozabilă cu cele corespunzătoare rândurilor din decontul precompletat RO e-TVA.
• după identificarea diferenţelor semnificative, se transmite prin mijloace electronice, tot până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de taxă pe valoarea adăugată, prin intermediul formularului electronic „Notificarea de conformare RO e-TVA”, o notificare de conformare. De menționat faptul că și în situaţia în care se identifică diferenţe sub pragul de semnificaţie, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, în baza analizei de risc, tot va putea să transmită „Notificarea de conformare RO e-TVA”.

Notificarea de conformare RO e-TVA nu se va aplica:

• în situaţia unor erori materiale;
• în situaţia în care nu există suficiente informaţii din bazele de date ale organului fiscal pentru anumite rânduri din decontul e-TVA precompletat sau aceste informaţii din bazele de date nu sunt corelate;
• în alte situaţii prevăzute prin ordin al ministrului finanţelor.

Persoana impozabilă va avea obligaţia să transmită, prin mijloacele electronice, rezultatul verificărilor realizate asupra diferenţelor comunicate prin „Notificarea de conformare RO e-TVA”, ca răspuns la aceasta, în termen de 20 de zile de la data primirii notificării.

Nefurnizarea sau furnizarea parţială a informaţiilor pentru clarificarea diferenţelor între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA şi valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de taxă pe valoarea adăugată reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al taxei pe valoarea adăugată.

ANAF va analiza răspunsul persoanei impozabile şi va dispune măsurile legale în conformitate cu competenţele atribuite şi obiectivele prezentului act normativ.

Notificarea de conformare RO e-TVA nu se va lua în considerare la stabilirea indicatorilor de risc fiscal decât începând de la data de 1 ianuarie 2025.

Constituie contravenţie neîndeplinirea obligaţiei persoanei impozabile de a depune răspunsul la notificarea de conformare primită şi se sancţionează cu amendă de la:

• 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari.
• 500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii.
• 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice.

Conform celor menționate în OUG, obligația depunerii răspunsurilor cu privire la notificările de conformare precum și posibilitatea impunerii sancțiunilor vor deveni aplicabile începând cu 1 ianuarie 2025.

În ceea ce privește persoanele impozabile ce aplică sistemul TVA la încasare, obligațiile privind sistemul e-TVA descrise mai sus se vor aplica începând cu data de 1 august 2025.