Prin OUG 69/2024, publicată în data de 21 iunie 2024 și modificată prin OUG 87/2024 din data de 28 iunie, se introduc noi obligații în ceea ce privește raportarea în sistemul RO e-Factura, informează Țuca Zbârcea & Asociații Tax în cel mai recent Buletin Fiscal.

Referitor la utilizarea sistemului pentru relația B2C

• în perioada 1 iulie 2024 – 31 decembrie 2024, operatorii economici, persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă sunt sau nu înregistrați în scopuri de TVA, pot transmite în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura facturile emise pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au locul livrării/prestării în România efectuate în relația B2C;
• începând cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici menționați mai sus vor avea obligația să transmită facturile emise în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura. Fac excepție facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul Fiscal. O clarificare importantă inclusă în ordonanță prevede faptul că se consideră efectuate în relația B2C livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate către o persoană fizică care se identifică în relația cu furnizorul/prestatorul prin codul numeric personal;
• sancțiunile pentru netransmiterea acestor facturi se vor aplica de la 1 iulie 2025, aplicându-se amenzi de la:
• 5.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mari;
• 500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii;
• 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice.

Prevederi aplicabile asociațiilor, fundațiilor și agricultorilor persoane fizice

• în perioada 1 iulie 2024 – 30 iunie 2025, asociațiile, fundațiile, precum și agricultorii persoane fizice pot opta pentru utilizarea sistemului RO e-Factura;
• începând cu data de 1 iulie 2025 sistemul RO e-Factura devine obligatoriu și pentru aceste două categorii;
• până la 1 iulie 2025, asociațiile și fundațiile precum și agricultorii persoane fizice care desfășoară activități economice au obligația de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura Obligatoriu.

Alte clarificări privind utilizarea sistemului RO e-Factura

• persoanele impozabile stabilite în România, care emit facturi pentru operațiuni care nu sunt în sfera de aplicare a TVA sau pentru sume care nu se includ în baza de impozitare a TVA (ex. penalități), pentru care nu există obligația emiterii unei facturi, nu au obligația utilizării sistemului național RO e-Factura pentru aceste facturi;
• autofacturile emise de persoanele impozabile stabilite în România se consideră facturi emise în relația B2B;
• nu este obligatorie utilizarea sistemului RO e-Factura pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate de către persoanele prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. j) -n) din Codul Fiscal (i.e. misiunile diplomatice, oficiile consulare, organismele internaționale, etc).
• până la data de 1 iulie 2025 nu este obligatorie utilizarea sistemului naţional RO e-Factura pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate de către institutele/centrele culturale ale altor state care activează pe teritoriul României în baza unor acorduri interguvernamentale.
• aceste persoane pot însă să opteze pentru transmiterea facturilor în sistemul RO e-Factura, prin opțiunea de a se înregistra în Registrul RO e-Factura opţional.
• similar, persoanele impozabile stabilite în România ce efectuează livrări de bunuri/prestări de servicii către aceste organisme nu au obligația emiterii facturilor în sistemul RO e-Factura decât dacă beneficiarii au optat pentru înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional. În cazul livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii către institutele/centrele culturale ale altor state care activează pe teritoriul României, facturarea prin sistemul RO e-Factura va fi obligatorie de la 1 iulie 2025.
• în cazul în care este obligatorie transmiterea facturii prin sistemul naţional RO e-Factura, beneficiarii care nu primesc facturile prin sistem pentru livrări de bunuri/prestări de servicii pentru care plata se face la momentul livrării/prestării, pot notifica organele fiscale competente în acest sens.

Modificări privind utilizarea caselor de marcat

• bonul fiscal va trebui să menționeze: numărul de identificare al bonului;
• data şi ora emiterii bonului fiscal, numărul de identificare al bonului fiscal, precum şi seria fiscală a aparatului de marcat electronic fiscal vor trebui tipărite pe bonul fiscal şi sub formă de cod QR;
• raportul fiscal de închidere zilnică emis de aparatul de marcat electronic fiscal trebuie să conţină şi următoarele date: numărul de bonuri fiscale care au înscris codul de identificare fiscală al beneficiarului, valoarea totală a acestora, total taxă pe valoarea adăugată aferentă, identificatorul jurnalului electronic, numărul şi valoarea reducerilor, anulărilor, sume de serviciu, precum şi sumele rezultate pentru fiecare mijloc de plată utilizat. Sumele de serviciu reprezintă sumele de bani utilizate pentru plata restului către client, puse la dispoziţia operatorului aparatului de marcat electronic fiscal la începutul fiecărei zile de lucru. Acestea se regăsesc în soldul contului de casă şi, de asemenea, în soldul de la sfârşitul zilei de lucru.
• dacă în urma testării la Institutul Naţional de Cercetare-Dezvoltare în Informatică se constată că din punct de vedere tehnic nu este posibilă tipărirea sub formă de cod QR a datei şi orei emiterii bonului fiscal, a numărului de identificare al bonului fiscal, precum şi a seriei fiscale a aparatului de marcat electronic fiscal, utilizatorii acestor aparate de marcat electronice fiscale au obligaţia de a se conforma în termen de maximum doi ani de la intrarea în vigoare a ordonanţei de urgenţă.