Prin OUG nr. 156/2024 au fost aduse o serie de modificări Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal. Conform celui mai recent Buletin fiscal realizat de Țuca Zbârcea și Asocații Tax, acestea vizează în principal: impozitul pe venit, pe dividende, pe construcții, contribuțiile sociale, regimul microîntreprinderilor.

Impozitul pe dividende

• impozitul pe dividende se majorează de la 8% la 10%, începând cu dividendele distribuite după data de 1 ianuarie 2025. Dispozițiile se aplică atât persoanelor juridice române, cât și persoanelor fizice și nerezidente;
• în cazul dividendelor distribuite pe baza situaţiilor financiare interimare întocmite în cursul anului 2024, cota de impozit pe dividende rămâne 8%. Nu se recalculează impozitul pe dividendele respective, după regularizarea acestora pe baza situaţiilor financiare anuale aferente exerciţiului financiar 2024, aprobate potrivit legii.

Regimul de microîntreprindere

• pentru anul 2025, plafonul veniturilor pentru regimul de microîntreprindere se modifică de la 500.000 euro la 250.000 euro. Începând cu 1 ianuarie 2026, acesta va fi modificat la 100.000 euro;
• se aduc precizări privind anumite coduri CAEN prezente în legislația specifică de microîntreprindere care au fost actualizate de la 1 ianuarie 2025, relevante din perspectiva aplicării cotei de 3%;
• începând cu anul 2025, este eliminată condiția conform căreia veniturile din consultanță și management nu trebuie să depășească 20% din veniturile totale pentru a beneficia de regimul de microîntreprindere.

Impozit pe venit și contribuții sociale

• sunt eliminate facilitațile fiscale prevăzute pentru angajații care activează în domeniul construcțiilor, agricol, industria alimentară și IT începând cu 1 ianuarie 2025. Astfel, veniturile salariale din aceste domenii vor fi supuse impozitării și contribuțiilor sociale conform regimului general;
• în cazul angajaților cu contract individual de muncă încadrați cu normă întreagă, nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale pentru suma de 300 lei/lună aplicabilă veniturilor aferente perioadei ianuarie-decembrie 2025, reprezentând venituri din salarii şi asimilate salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
• salariul de bază brut lunar, fără a include sporuri și alte adaosuri, trebuie să fie egal cu salariul minim brut pe țară;
• venitul brut realizat din salarii și asimilate salariilor fără a include contravaloarea tichetelor de masă, voucherelor de vacanță, respectiv îndemnizația de hrană, după caz, nu trebuie să depășească 4.300 de lei inclusiv.

 Impozitul pe construcții

• impozitul pe construcții datorat de anumite persoane juridice este reintrodus, cu câteva modificări față de forma anterioară. Astfel, începând cu 1 ianuarie 2025, acesta se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri;
• impozitul se plătește în două rate egale, până la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.