Contribuabilii amintiți pot beneficia de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz. În cazul grupului fiscal, bonificația se aplică la impozitul pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă.

Conform celui mai recent Buletin fiscal realizat de divizia de consultanță fiscală a Țuca Zbârcea și Asociații, potrivit  OUG 107/2024, bonificația se acordă din oficiu de către organul fiscal central, prin emiterea unei decizii, dacă sunt respectate următoarele condiții:

• contribuabilul are toate declaraţiile fiscale depuse potrivit vectorului fiscal;
• impozitul pe profit anual/impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, este stins integral și la termenele prevăzute de lege
• contribuabilul nu înregistrează nicio altă obligație fiscală/bugetară restantă la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024.

Mecanismul de verificare

• contribuabilii cu an fiscal aliniat cu anul fiscal calendaristic trebuie să îndeplinească condițiile la data de 25 iunie 2025;
• verificarea îndeplinirii condițiilor se face de către organul fiscal central după expirarea termenului de depunere a declarației de impozit pe profit anual, respectiv a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferentă trimestrului IV, aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;
• după verificarea îndeplinirii condițiilor, autoritățile fiscale emit deciziile de acordare a bonificației. Acestea vor fi comunicate contribuabililor prin mecanismele prevăzute de lege.

Cum se calculează bonificația?

Potrivit sursei citate, sumele redirecționate din impozitul pe profit nu se iau în calcul la stabilirea bonificației. Astfel, pentru plătitorii de impozit pe profit, bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului pe profit anual, din care se scad sumele redirecționate potrivit legii.

Bonificația se aplică și în cazul în care la sfârșitul anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, contribuabilii datorează impozit minim pe cifra de afaceri (IMCA). În acest caz, bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra IMCA.

Pentru microîntreprinderi, bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra impozitului datorat pe întreg anul fiscal, prin însumarea impozitului datorat trimestrial. Dacă acestea au devenit plătitoare de impozit pe profit în anul 2024, bonificaţia se calculează prin aplicarea procentului de 3% atât asupra impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât şi asupra impozitului pe profit anual.

Conform sursei citate, sumele care fac obiectul bonificației nu se restituie, ci se utilizează pentru compensarea cu obligațiile fiscale ale contribuabilului. Prin excepție, obligațiile fiscale care fac obiectul bonificației, pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea, se restituie dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare.

Noutăți aduse prin Procedura de acordare a bonificaţiei

Prin Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, din 31.03.2025, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 540/2025, autoritățile vin cu o serie de precizări pentru situația în care contribuabilul depune, ulterior acordării bonificației, o declarație rectificativă prin care modifică valoarea obligației fiscale declarate inițial. Astfel:

• în cazul în care se depune o declarație rectificativă prin care se diminuează obligația fiscală, bonificația este diminuată corespunzător și se va emite o decizie de modificare a bonificației;
• în cazul în care se depune o declarație rectificativă prin care se mărește obligația fiscală, atunci bonificația este anulată (dacă nu sunt îndeplinite condițiile inițiale). Se va emite o decizie de anulare a bonificației;
• bonificația acordată inițial se anulează și în situația depunerii unei declarații rectificative potrivit căreia contribuabilul nu înregistrează obligație fiscală.